Расчет по форме 6-НДФЛ. Правила заполнения, практические примеры (Воробьева Елена Вячеславовна) ; АйСи Групп, 2021

Полные и сокращенные названия использованных
документов.
Глава 1. Особенности исчисления и уплаты НДФЛ в
2021 году
Глава 2. Отчетность налоговых агентов: общие
положения
2.1. Кто представляет Расчет
2.1.1. Объединение обособленных подразделений
2.1.2. Исполнение обязанностей налогового агента
в случае ликвидации или реорганизации
организации
2.2. Место представления Расчета
2.3. Срок представления Расчета
2.4. Форма представления Расчета
2.5. Особенности заполнения Справки о доходах
физического лица
2.6. Представление уточненного Расчета
Глава 3. Заполнение Расчета в разных ситуациях
3.1. Доходы в отчетном (налоговом) периоде не
начисляются
Ситуация 1. В течение отчетного (налогового)
периода начислений в пользу физических лиц не
было.
Ситуация 2. В текущем отчетном периоде
начислений (выплат) в пользу физических лиц не
было,
но в предыдущем отчетном периоде - были
Ситуация 3. В отчетном периоде выплачена
заработная плата, начисленная за месяцы
предыдущего отчетного периода
3.2. Доходы, начисленные по трудовым договорам
3.2.1. Оплата труда
Ситуация 4. Заработная плата выплачивается
авансовым способом
Ситуация 5. Заработная плата в организации
выплачивается безавансовым способом
Ситуация 6. Заработная плата в организации
выплачивается в размере, пропорциональном
отработанному времени, 30-го числа текущего
месяца и 15-го числа следующего месяца.
Ситуация 7. Работник, получивший аванс,
находился
в отпуске без сохранения заработной платы
всю вторую половину месяца
Ситуация 8. Ежемесячные премии начисляются и
выплачиваются одновременно с заработной платой
за месяц премирования
Ситуация 9. Стимулирующие премии
выплачиваются отдельно (позже) заработной
платы,
начисленной за месяц премирования
Ситуация 10. Работнику, уволенному в декабре
2020 года, в 2021 году начислено годовое
вознаграждение за 2020 год
Ситуация 11. Работнику произведена доплата -
доначислен средний заработок за период
нахождения в командировке
Ситуация 12. Суточные, превышающие
установленные нормы, выплачены работнику
путем выдачи аванса на командировочные расходы
под отчет
Ситуация 13. После возвращения работника
из командировки ему возмещаются понесенные
расходы
Ситуация 14. Доходы работника по трудовому
договору
превысили 5 млн рублей
Ситуация 15. В соответствии с локальным
нормативным актом работникам организации
предоставляется бесплатное питание на сумму 10
000 рублей в месяц
3.2.2. Отпускные и пособия
Ситуация 16. НДФЛ, исчисленный с отпускных,
удержан
и перечислен в бюджетную систему РФ в день
выплаты, совпадающий со днем
выплаты заработной платы
Ситуация 17. Отпускные выплачены в последний
день месяца
3.2.3. Выплаты при расторжении трудового
договора.
Ситуация 18. Работнику предоставлен отпуск
с последующим увольнением
Ситуация 19. При увольнении работнику
выплачивается компенсация за неиспользованный
отпуск.
Ситуация 20. Работник уволен в последний день
отчетного периода
Ситуация 21. При увольнении работника из
заработной платы, начисленной в окончательный
расчет, производится удержание отпускных за
использованные авансом
и неотработанные дни отпуска
Ситуация 22. Работник при увольнении внес
на расчетный счет работодателя сумму отпускных
за использованные авансом
и неотработанные дни отпуска
Ситуация 23. При расторжении трудового договора
по соглашению сторон работнику выплачена
компенсация в размере 5 окладов
Ситуация 24. Окончательный расчет производится
при прекращении трудового договора в связи со
смертью работника '
3.3. Доходы по договорам гражданско-правового
характера.
Ситуация 25. В счет вознаграждения по договору
гражданско-правового характера
исполнителю выплачен аванс '
Ситуация 26. В соответствии с договором
гражданско-правового характера услуга должна
быть оказана в другом городе: исполнителю
оплачивается стоимость проездных билетов и
проживания
в гостинице
Ситуация 27. Фактически произведенные
исполнителем по договору гражданско-правового
характера и подтвержденные документально
расходы на проезд и проживание в гостинице в
месте оказания услуг учитываются в составе
профессионального налогового вычета
Ситуация 28. Организация заключила с физическим
лицом договор аренды жилого помещения. На
расчетный счет арендодателя перечислен
обеспечительный депозит.
3.4. Доходы в виде материальной помощи
Ситуация 29. Организация выплачивает
физическим лицам материальную помощь
3.5. Доходы в виде призов и подарков
Ситуация 30. Победителю конкурса, проведенного
в ходе
рекламной кампании, вручен приз
стоимостью менее 4000 рублей
Ситуация 31. Победителю конкурса, проведенного
в рамках рекламной кампании, вручен приз
стоимостью 10 000 рублей. Денежных выплат нет
Ситуация 32. Победителю конкурса, проведенного
в ходе рекламной кампании, вручен приз
стоимостью свыше 4000 рублей и начислена
денежная сумма в размере
исчисленного НДФЛ
Ситуация 33. Работник награжден нагрудным
знаком отличия, стоимость которого менее
4000 рублей
Ситуация 34. Работнице, находящейся в отпуске
по беременности и родам, сделан подарок,
стоимость которого более 4000 рублей
3.6. Налоговые вычеты
Ситуация 35. Работник в мае подал заявление
на предоставление стандартного налоговой
вычета по расходам на содержание ребенка Право
на получение вычета имеется с начала налогового
периода
Ситуация 36. Работнице, которая в августе вышла
на работу по окончании отпуска по уходу за
ребенком, предоставляются стандартные
налоговые вычеты по расходам на содержание
двоих детей
Ситуация 37. Производится возврат излишне
удержанной суммы налога при перерасчете
налоговой базы с учетом стандартных вычетов по
итогам года
Ситуация 38. Работник принес Уведомление о
подтверждении права на имущественные вычеты в
марте
Ситуация 39. Работник принес Уведомление о
подтверждении права на имущественные вычеты в
сентябре
3.7. Доходы от участия в организации
3.7.1. Дивиденды
Ситуация 40. Общество выплатило дивиденды
физическим лицам
Ситуация 41. Участник общества отказался от
получения
дивидендов
Ситуация 42. Перечисленные физическому лицу
дивиденды вернулись отправителю
3.7.2. Иные доходы от участия в организации
Ситуация 43. При выходе одного участника из ООО
его доля распределяется между остальными
учредителями
3.8. Доходы, связанные с договорами займа:
материальная выгода и прощенный долг
Ситуация 44. НДФЛ, исчисленный с материальной
выгоды, полученной работником, с которым
заключен договор займа, не удержан своевременно
3.9. Налогообложение доходов работников -
иностранцев.
Ситуация 45. Налоговый агент ошибочно произвел
исчисление НДФЛ по ставке 13% с доходов,
полученных работником, не являющимся
налоговым резидентом РФ
Ситуация 46. Налоговый статус работника -
иностранного гражданина изменился: работник
стал налоговым резидентом РФ
в мае 2021 года
Ситуация 47. Налоговый статус работника -
иностранного гражданина изменился: работник
стал налоговым резидентом РФ в октябре 2021
года
3.9.1. Работник - гражданин государства - члена
ЕАЭС.
Ситуация 48. На конец налогового периода
оказалось,
что работник - гражданин Казахстана не является
налоговым резидентом РФ.
3.9.2. Работник - иностранный гражданин
осуществляет
деятельность на основании патента
Ситуация 49. Налоговый агент производит
уменьшение суммы исчисленного НДФЛ на
фиксированный авансовый платеж, произведенный
работником, работающим по патенту
Ситуация 50. Налоговый агент получил
Уведомление о подтверждении права на
уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму
фиксированных авансовых платежей в текущем
налоговом периоде, но с задержкой
Ситуация 51. Налоговый агент получил
Уведомление о подтверждении права на
уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму
фиксированных авансовых платежей в следующем
налоговом периоде
Приложение
Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@
"Об утверждении формы расчета сумм налога на
доходы физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ),
порядка ее заполнения и представления, формата
представления расчета сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и удержанных
налоговым агентом, в электронной форме, а также
формы справки о полученных физическим лицом
доходах и удержанных суммах налога на доходы
физических лиц" с приложениями № 1, 2, 4